Ulga internetowa
Jak co roku podatnik ma prawo skorzystać z odliczenia od dochodu kwoty wydatkowanej na korzystanie z sieci internet w lokalu (budynku) stanowiącym miejsce zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.
Ile faktycznie można zyskać?
W przypadku podatnika, który korzysta w zakresie ulgi w całości i posiada kwotę dochodu pozwalającą na pełne odliczenie, podstawa opodatkowania zmniejszy się o 760 zł. Powoduje to, że rocznie różnica w zapłaconym podatku u podatnika korzystającego z ulgi oraz ulgi nie rozliczającego wynosi na rękę 136,8 zł (zakładając że obaj rozliczają się według skali i płacą podatek 18%). Kwota 760 zł pomniejsza dochód, który opodatkowany jest 18% podatkiem dochodowym.
Jak co roku podatnik ma prawo skorzystać z odliczenia od dochodu kwoty wydatkowanej na korzystanie z sieci internet w lokalu (budynku) stanowiącym miejsce zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Jak dokonać jej rozliczenia wyjaśnia Piotr Szulczewski, Analityk Bankier.pl
Jak ujmujemy ulgę
Ulga zawarta będzie w naszym podstawowym PIT (PIT-36, PIT-37) oraz w załączniku PIT-O. Najpierw wypełniamy załącznik, a potem kwotę łączną odliczeń od dochodu z załącznika PIT-O przepisujemy do naszego zeznania rocznego.
Dowody na poniesienie wydatku
1. Wydatek należy udokumentować fakturami VAT. Faktura ta nie musi posiadać numeru NIP nabywcy, musi natomiast posiadać adres osoby fizycznej, który w praktyce powinien być zbieżny z miejscem zamieszkania.
Faktura wysłana w formacie PDF lub przekazana drogą elektroniczną uprawnia o ulgi internetowej.
Odliczyć można całą kwotę wskazaną do zapłaty, a zatem kwotę brutto (łącznie z podatkiem VAT).
Imię i nazwisko na fakturze musi się zgadzać z danymi osoby, która ma zamiar dokonywać odliczenia. Nie można odliczać wydatku na Internet z faktury na osobę trzecią. Małżonkowie powinni zadbać, by na fakturze znalazły się ich wspólne dane (a nie tylko dane jednego małżonka); w przeciwnym razie z ulgi skorzysta tylko ten jeden podatnik (albo mąż albo żona, a nie oboje).
2. Oprócz faktury należy posiadać dowód, że faktycznie wydatek poniesiono, a zatem:
- bankowe potwierdzenie zapłaty,
- oświadczenie na fakturze: „zapłacono gotówką”.
Faktura nie zapłacona
Niezapłacona faktura nie daje prawa do odliczenia. Innymi słowy – odliczymy wydatek dopiero w roku, w którym go faktycznie ponieśliśmy, a nie w roku, którym wystawiono nam fakturę (odliczamy wydatek a nie wystawienie faktury).
Małżonkowie
Faktury powinny być wystawione na imię i nazwisko obojga małżonków. Co prawda zdarzają się orzeczenia uprawniające do ulgi nawet z faktury wystawionej na drugiego małżonka, niemniej bezpieczniejszym jest zaproponowana powyżej metoda.
Limit 760 zł przysługuje odrębnie każdemu z małżonków, a zatem łącznie mogą oni od dochodu odliczyć 1520 zł. Nie można jednak całej kwoty 1520 zł odliczyć od dochodów jednego z małżonków. Limit jest niezmienny — 760 zł na małżonka. Nie ma przy tym znaczenia, czy małżonkowie rozliczają się odrębnie, czy też korzystają z łącznego opodatkowania. By skorzystać z ulgi każdy z nich musi niezależnie posiadać dochód, od którego można odliczyć wydatki, a także każdy z nich musi posiadać fakturę wystawioną na imię i nazwisko osoby korzystającej z odliczenia. A zatem, by korzystać z ulgi, każdy z nich posiadać musi dochód, który pozwoli mu takie wydatki ponieść.
Nie ma natomiast znaczenia, w jakim zakresie małżonkowie posiadający faktury i uzyskujący dochody odliczą przysługującą im ulgę. Jedynym limitem jest tutaj kwota 760 zł. Przykładowo, jeśli wydatki w roku na podstawie faktur wyniosły 1000 zł, odliczyć mogą oni po 500 zł, ale równie dobrze 760 zł u jednego a 240 zł u drugiego małżonka.
Uwaga: Wyroki korzystniejsze dla podatników
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z dnia 19 sierpnia 2008 r., sygn. akt I SA/Łd 127/08 pozwolił na wspólne rozliczenie sieci na podstawie faktury wystawionej na jednego małżonka. Natomiast WSA w Rzeszowie (sygn. akt I SA/Rz 575/09) wskazał, że nie jest istotne, na którego z małżonków wystawiono fakturę, ważne jest natomiast, który z nich faktycznie te wydatki ponosi. Tym samym małżonek, który jest jedynym uzyskującym przychody w rodzinie, może skorzystać z ulgi nawet jeśli faktura jest wystawiona na drugiego małżonka, z którym istnieje współwłasność majątkowa małżeńska (małżonek nie ponoszący wydatków odliczenia natomiast nie wykazuje).
Gdzie możemy korzystać z internetu?
Miejsce zamieszkania podatnika nie musi być zgodne z miejscem wskazanym administracyjnie, ma to być miejsce, w którym podatnik faktycznie zamieszkuje w celu stałego pobytu. Zameldowanie jest elementem administracyjnym, dopełniającym jedynie obowiązek podatnika w zakresie ewidencyjnym.
A zatem ulgę internetową odliczany tam, gdzie faktycznie przebywamy na pobyt stały. Nie musi być to nasze własne mieszkanie lub lokal. Możemy go po prostu wynajmować lub też po prostu go użytkować.
Warto przy tym jednak przed złożeniem jeszcze zeznania uaktualnić swój NIP-3. Jeżeli wystąpią zmiany w stosunku do danych podanych na tym formularzu – musza one być zgłaszane do Urzędu Skarbowego jako aktualizacja tego formularza w terminie 30 dni od dnia zaistnienia zmian. Co prawda prawo do ulgi internetowej nie zależy od tego, czy dokonamy tej zmiany, ale niedopełnienie aktualizacji danych NIP jest karalne.
A zatem ulgę internetową najlepiej odliczać w związku z zamieszkiwaniem w lokalu zgłoszonym jako miejsce zamieszkania w deklaracji NIP-3.
Ulga internetowa a działalność gospodarcza
Mogą tu wystąpić dwie sytuacje:
- podatnik korzysta w ramach działalności gospodarczej z Internetu
- podatnik prowadzi działalność gospodarczą, a z Internetu korzysta prywatnie, dla celów własnych (w szczególności nie zalicza go do kosztów podatkowych).
Tylko w drugim przypadku podatnik może w zeznaniu rocznym wykazać ulgę internetową. Więcej – tylko rozliczanie działalności gospodarczej na zasadach ogólnych według skali pozwoli mu na korzystanie z ulgi internetowej. Jeśli działalność rozlicza na zasadach podatku liniowego, opodatkowuje ją ryczałtem lub poprzez kartę podatkową, to ulgi od tych dochodów nie odliczy. Czasem zdarza się jednak, że podatnik oprócz działalności uzyskuje również inne dochody – opodatkowane według skali. Dochód z tych innych niż działalność gospodarcza źródeł może być obniżony o wartość ulgi internetowej.
Np. podatnik prowadzi działalność opodatkowaną ryczałtem oraz posiada umowę o pracę. Z Internetu korzysta prywatnie. Nie odliczy on ulgi od przychodów ryczałtowych, ale może z niej skorzystać w stosunku do dochodów z tytułu umowy o pracę.
Najem a ulga internetowa
Ci wszyscy, którzy osiągają dochody z najmu, ulgę internetową odliczą wyłącznie, jeżeli z Internetu korzystali dla celów własnych we własnym miejscu zamieszkania. Nie mogą zatem Internetu nabywanego na rzecz najemcy odliczać od własnych dochodów.
Dodatkowo, ci wszyscy, którzy zdecydują się na opodatkowanie najmu na zasadach ryczałtowych, pozbawieni zostaną prawa odliczania wydatków na Internet od dochodó z tego źródła. Mogą oni oczywiście uzyskiwać inne przychody – i od nich odliczać prywatne wydatki na sieć.
Wydatek tylko na cele korzystania z sieci
Odliczenie dotyczy tylko abonamentu za korzystanie z sieci. Jej montaż, remont, opłaty aktywacyjne, wydatek na modem nie dają prawa do ulgi. Jeśli podatnik wykupił abonament telefoniczny z dostępem do Internetu, to faktura musi zawierać wyszczególnienie wydatku za sieć. Łączna kwota nie może być dzielona.
Jeżeli podatnik korzysta z Internetu mobilnego – odliczenie będzie mu przysługiwało tylko, jeśli wykorzystuje go w miejscu zamieszkania. Ta fikcja prawna może doprowadzić w przypadku kontroli do sytuacji, w której kontrolujący będzie kazał udowodnić, że podatnik z mobilnego podłączenia nie korzystał poza miejscem zamieszkania.